Похожие публикации

1 «создание условий для распространения моделей государственно-общественного управления образованием и поддержка программ развития регионально-муниципальных систем дошкольного образования»
Документ
9. «обучение и повышение квалификации педагогических и управленческих работников системы образования по государственно-общественному управлению образо...полностью>>

1 «создание условий для распространения моделей государственно-общественного управления образованием и поддержка программ развития регионально-муниципальных систем дошкольного образования»
Документ
в целях предоставления бюджетам субъектов Российской Федерации субсидий на поддержку реализации мероприятий Федеральной целевой программы развития обр...полностью>>

1 «создание условий для распространения моделей государственно-общественного управления образованием и поддержка программ развития регионально-муниципальных систем дошкольного образования»
Документ
Институт играет ведущую роль в работе по повышению квалификации и методическому сопровождению педагогических и руководящих работников системы общего и...полностью>>

1 «создание условий для распространения моделей государственно-общественного управления образованием и поддержка программ развития регионально-муниципальных систем дошкольного образования»
Документ
Институт имеет опыт реализации деятельности стажировочной площадки. Успешно реализуются дополнительные профессиональные программы повышения квалификац...полностью>>



423450 Россия, Республика Татарстан, г. Альметьевск, Ленина 75 Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

5. Налогообложение организаций, перешедших на специальный режим

(упрощенная система налогообложения)

1.

Российские организации или постоянные представительства иностранных юридических лиц в Российской Федерации

2. Наименование налога на доход по ценным бумагам

Единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период (упрощенная система налогообложения)

3. Ставка налога

6 %, если объектом налогообложения являются доходы

15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

(пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ)

4. Порядок налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Порядок налогообложения определяется положениями главы 26.2 НК РФ.

4. Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов

Налоговый кодекс Российской Федерации,

глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

6. Налогообложение доходов физических лиц по акциям эмитента в виде дивидендов

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации

Физические лица - не налоговые резиденты Российской Федерации

1. Наименование дохода

Дивиденды

2. Наименование налога

Налог на доходы физических лиц

3. Ставка налога

9%

15%

4. Порядок и сроки уплаты налога

Сумма налога исчисляется налоговым агентом (организацией, от которой получен доход) отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В случае невозможности удержания налога налоговым агентом, он обязан сообщить об этом в письменном виде в налоговый орган по месту своего учета в течение 1 месяца. После получения налогового уведомления от налогового органа, налогоплательщик сам обязан уплатить налог в течение 60 дней с даты вручения уведомления.

В случае неудержания налога, налогоплательщик обязан сам продекларировать доход и уплатить налог. В общем случае, декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего года и уплата производится нее позднее 15 июля следующего года. В случае прекращения выплат в течение года, декларация о фактически полученных доходах представляется в 5-дневный срок со дня прекращения выплат и уплата налога производится в 15-дневный срок. В случае прекращения деятельности в Российской Федерации и выезда, иностранный гражданин представляет декларацию за 1 месяц до выезда и уплата производится в 15-дневный срок.

5. Особенности порядка налогообложения для данной категории владельцев ценных бумаг

Устранение двойного налогообложения. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий, налогоплательщик должен представить в налоговые органы фициальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий.

6. Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов

Налоговый кодекс Российской Федерации,

глава 23 "Налог на доходы физических лиц".

7. Налогообложение доходов физических лиц от реализации размещенных акций эмитента

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации

Физические лица - не налоговые резиденты Российской Федерации

1. Наименование дохода

Доходы от реализации акций в Российской Федерации и за ее пределами

Доходы от реализации акций в Российской Федерации. Доходы от реализации за пределами Российской Федерации не облагаются.

2. Наименование налога

Налог на доходы физических лиц

3. Особенности определения налоговой базы при реализации ценных бумаг по брокерским договорам, договорам доверительного управления, комиссии, поручения и иным подобным договорам в пользу физического лица

В соответствии с п. 3. ст. 214.1. Налогового кодекса Российской Федерации доход (убыток) по операциям купли ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.

Доход (убыток) по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг), либо имущественными вычетами (только для налоговых резидентов Российской Федерации).

Доход (убыток) по сделке купли - продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли - продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка России.

По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Когда расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.

Имущественный налоговый вычет (только для налоговых резидентов Российской Федерации) или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору поручения, иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Налоговая база по операциям купли - продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами.

Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли - продажи ценных бумаг данной категории.

Налоговая база по операциям купли - продажи ценных бумаг определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

Под выплатой денежных средств понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.

При невозможности удержать налог, налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение 1 месяца в письменной форме уведомляет об этом налоговый орган.

4. Особенности определения налоговой базы при реализации ценных бумаг в иных случаях

В обязанности налогового агента (организации, приобретающей ценные бумаги) входит представление сведений в налоговый орган о выплаченных физическим лицам суммах по форме № 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года следующего за отчетным.

5. Ставка налога

13%

30%

6. Порядок и сроки уплаты налога

Физические лица, реализующие ценные бумаги обязаны по окончании года представить декларации в налоговый орган по месту своего учета. Декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего года и уплата производится не позднее 15 июля. В случае прекращения выплат в течение года, декларация о фактически полученных доходах представляется в 5-дневный срок со дня прекращения выплат и уплата производится в 15-дневный срок. В случае прекращения деятельности в Российской Федерации и выезда, иностранный гражданин представляет декларацию за 1 месяц до выезда и уплата производится в 15-дневный срок.

7. Особенности порядка налогообложения для данной категории владельцев ценных бумаг

При отсутствии документального подтверждения расходов физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи ценных бумаг. В случае если ценные бумаги находились в собственности менее трех лет имущественный вычет не может быть более 125 000 рублей.

При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика.

Устранение двойного налогообложения. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий.

8. Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов

Налоговый кодекс Российской Федерации,

глава 23 "Налог на доходы физических лиц".

8. Налогообложение доходов физических лиц в виде процентов по корпоративным облигациям

№№

Категории владельцев ценных бумаг

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации

Физические лица - не налоговые резиденты Российской Федерации

1. Наименование дохода

Доходы в виде процентов, полученных от российской организации

Доходы в виде процентов, полученных от российской организации

2. Наименование налога

Налог на доходы физических лиц

3. Ставка налога

13%

30%

4. Порядок и сроки уплаты налога

В случае неудержания налога, налогоплательщик обязан сам продекларировать доход и уплатить налог. В общем случае, декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего года и уплата производится нее позднее 15 июля следующего года. В случае прекращения выплат в течение года, декларация о фактически полученных доходах представляется в 5-дневный срок со дня прекращения выплат и уплата налога производится в 15-дневный срок. В случае прекращения деятельности в Российской Федерации и выезда, иностранный гражданин представляет декларацию за 1 месяц до выезда и уплата производится в 15-дневный срок.

5. Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов

Налоговый кодекс Российской Федерации,

глава 23 "Налог на доходы физических лиц".